Selon la nouvelle réglementation, l'objectif principal du Système d'Actions de Contrôle Électronique (SACE) est d'inciter les responsables à respecter leurs obligations fiscales , en termes de ressources fiscales, douanières et de sécurité sociale. En outre, elle vise à corriger, de manière précoce, les écarts détectés lors du recoupement intelligent des données collectées par l'AFIP.
Le SACE établit un canal électronique et sans face-à-face par lequel l'agence de recouvrement et les contribuables échangent des informations sur leur situation fiscale. Dans ce cadre, l'AFIP peut envoyer des convocations, des convocations ou des demandes à l'adresse électronique fiscale des contribuables, qui, à leur tour, sont tenus de répondre et de présenter des preuves justifiant leurs droits.
L'AFIP sélectionne les contribuables à contrôler par l'intermédiaire du SACE sur la base de l'exploitation des données . La large disponibilité des informations, associée au développement d’outils informatiques avancés, permet à l’agence d’analyser des bases de données massives à l’aide de techniques d’exploration de données et de modèles d’intelligence artificielle (IA). Il a arrêté de s'en prendre aux « chiens » avec les bandes de fermeture pour se concentrer sur la découverte de modèles cachés dans les données.
En cas de non-respect de la procédure SACE, l'AFIP dispose du pouvoir d'utiliser des algorithmes automatisés pour engager diverses actions à l'égard des contribuables. Ces mesures peuvent inclure la restriction de l'accès aux services numériques sur son site Web, la limitation de la délivrance de certains types de reçus fiscaux, ainsi que le refus d'avantages fiscaux.
Le SACE établit un canal électronique et sans face-à-face par lequel l'agence de recouvrement et les contribuables échangent des informations sur leur situation fiscale.
De même, ces actions peuvent conduire le contribuable au gouffre redouté de la base « APOC », où vivent les personnes soupçonnées d’émettre des reçus apocryphes. L’exploitation massive des données par l’agence de recouvrement commence à susciter des inquiétudes chez les contribuables et leurs conseillers.
L'une des principales préoccupations est que les modèles d'IA adoptés par l'AFIP reposent sur des pouvoirs discrétionnaires de contrôle (art. 7, décret 618/97 ; art. 35, loi 11 683). Cela implique que l’AFIP jouit d’une grande liberté pour choisir les outils d’IA à utiliser et comment les mettre en œuvre, puisqu’il n’existe pas de réglementation spécifique sur la surveillance fiscale basée sur les données. Ce pouvoir discrétionnaire est exclusivement délimité par un principe diffus : le caractère raisonnable entre la fin et les moyens .
Une option pour réduire la marge discrétionnaire pourrait être que l’AFIP adopte les « Recommandations pour une intelligence artificielle fiable » ; approuvé par la disposition 2/23 du Sous-secrétariat aux technologies de l'information. Ainsi, les principes suivants pourraient être intégrés aux actions de l’agence :
1) Transparence et explicabilité : Expliquer la manière dont sont générées les décisions automatisées qui affectent les contribuables ;
2) Responsabilité : Évitez l'excuse selon laquelle c'est « la faute du système ».
3) Non-discrimination : Veiller à ce que les résultats obtenus grâce à l'IA ne soient pas biaisés ; et
4) Protection des données : Il faut s'assurer que les modèles d'IA disposent de protections physiques et numériques pour empêcher tout accès non autorisé.
La grande préoccupation est que les lois sur les procédures fiscales et de retraite semblent dépassées par rapport aux décisions automatisées pilotées par des algorithmes.
L’autre préoccupation majeure est que les lois sur les procédures fiscales et de retraite semblent dépassées par rapport aux décisions automatisées pilotées par des algorithmes, qui se caractérisent par leur immédiateté et leur efficacité. En effet, les lois 11 683 et 18 820 envisagent des moyens de défense pour les contribuables contre les pouvoirs de contrôle traditionnels. Mais ils ne prévoient pas de procédure de contestation administrative et judiciaire efficace et adaptée à la nature des mesures algorithmiques. À ce stade, la question se pose : comment garantir une procédure régulière aux contribuables dans un environnement numérique et automatisé ?
La nouvelle ère de surveillance fiscale basée sur l'IA doit s'accompagner de l'adoption de normes de transparence en matière d'IA, et d'une réforme des procédures fiscales garantissant une protection efficace des droits des contribuables devant les décisions algorithmiques de l'AFIP.